Efectos asociados a la implementación de NIIF 9 "Instrumentos financieros"

Abstract

En Colombia, el proceso de actualización de las normas contables, inició con la expedición de la Ley 1314 de 2009. Las acciones de búsqueda y discusión de un marco contable acorde a las necesidades de las organizaciones del país tardaron en configurarse; ya que luego de 21 años de vigencia de la norma dada por los decretos 2649 y 2650, se expidió en 2012 un nuevo conjunto que va a regular los principios para la presentación de información financiera. En este proceso se seleccionaron las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el International Accounting Standards Board – IASB, como el marco regulatorio contable para las entidades en Colombia. Las NIIF son de vital importancia para las organizaciones, ya que, desde su primer periodo de adopción en Colombia desde 2014, las clasificadas como entidades pertenecientes al grupo uno, implementaron los estándares internacionales. A partir de ese momento, las compañías en Colombia enfrentan los restos asociados a la implementación que ya se vivián en otras latitudes donde el estándar había sido implementado. Estos desafíos están dados entre otros, por las constantes actualizaciones de la norma y lo complejo que resulta en ocasiones el lenguaje de las NIIF para las entidades adoptantes. La NIIF 9 “Instrumentos Financieros” es uno de los estándares que más ha llamado la atención y que de hecho ha generado postergaciones en su entrada en vigencia, excepciones en la aplicación de la norma o modificaciones normativas frente a lo establecido en el estándar; situación que se ha presentado en algunos países de América Latina como lo son Chile, Ecuador, Uruguay, Perú, Colombia y Argentina. Esta norma se emitió por completo en julio de 2014, como reemplazo a la NIC 39 que estaba vigente desde abril de 2001; aunque el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad la había adoptado originalmente en marzo de 1999. El estándar establece los principios sobre activos y pasivos financieros, y regula temas contables complejos para las entidades, derivados por ejemplo del tratamiento dado a la contabilidad de coberturas, aplicación del modelo de deterioro, pérdidas crediticias esperadas, derivados implícitos y baja en cuentas. Algunos de estos aspectos eran desconocidos para las entidades y al momento de su adopción generan cambios en las prácticas contables que repercuten en los estados financieros de las organizaciones, contradiciendo muchas veces las regulaciones que han sido previamente emitidas por los agentes reguladores en cada país. Es este contexto y considerando la complejidad y efectos que puede tener el estándar para las entidades adoptantes, se presenta un libro resultado de investigación que es fruto de la colaboración de varios autores e instituciones. En el texto colaboran los docentes Elbert Rincón Perilla y Johemir Pérez Pertuz por parte de la Corporación Universitaria Unitec; Digna Azúa Álvarez, de la Pontificia Universidad Católica de Valparaíso (Chile); Diana Gutiérrez Montoya de la Universitaria Agustiniana y Leidy Katerine Rojas Molina de la Fundación Universitaria San Mateo. Este texto busca ser un punto de apoyo para las organizaciones y el personal académico, en pro de comprender los factores más significativos de la NIIF 9 “Instrumentos financieros” y sus efectos en las organizaciones. Para ello, inicialmente se presenta un análisis globalizado al desarrollo de los instrumentos financieros entre el año 2012 y 2020, identificando entre otros aspectos las causas que llevaron a la sustitución de la NIC 39 y las características de clasificación de activos financieros. Posteriormente, en el segundo capítulo, se realiza un abordaje teórico a los principales cambios que introduce la NIIF 9 frente a lo establecido en la NIC 39 en cuatro segmentos significativos de la norma, como lo son reconocimiento, baja en cuentas, clasificación, medición y contabilidad de coberturas. En el tercer capítulo, se presenta un análisis a los efectos económicos de la NIIF 9 en las entidades listadas en la Bolsa de Valores de Colombia. Este último capítulo, presenta en la primera sección un estudio teórico a los efectos económicos que producen las normas contables en las organizaciones; posteriormente, se evidencia un análisis a los efectos microeconómicos derivados de la adopción de la NIIF 9. Finalmente, queremos agradecer al equipo editorial de la Fundación Universitaria San Mateo y al cuerpo de docentes de las instituciones participantes, que hizo posible esta publicación, permitiendo acercarse cada vez más al entendimiento de la regulación contable y los efectos microeconómicos producidos en las organizaciones.